审计新规下如何革新函证业务？百递云助力函证程序数字化升级！

审计政策升级：

2022年12月，财政部发布了《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》，要求会计师事务所函证业务必须专人专岗统一、集中处理。

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，再次强调了切实加强对执业质量的把控，完善内控制度。

2024年6月29日，国务院办公厅转发中国证监会等六部委《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，提到在函证集中化基础上，加快推进函证数字化处理。

作为注册会计师审计的核心程序，函证对识别财务造假、防范审计风险起着至关重要的作用。近年来，财政部不断强化相关法律法规，特别是在会计师事务所函证程序方面制定了更为严格的规定。

审计政策的升级，旨在适应信息化发展要求，不断提高审计质量和效率，也对会计师事务所提出了更高标准的函证合规性要求。审计政策升级的背后，会计师事务所存在哪些函证业务痛点？如何快速适应并抓住机遇？

01.

函证失败原因深度剖析

业务痛点全面洞察

函证业务一直以来都是困扰审计质量提升的痛点。传统函证流程日益暴露出耗时长、效率低、易出错等问题，已明显滞后于当前信息化发展水平，也难以满足注册会计师审计工作的需要。近年来暴发的财务造假、财务舞弊和审计失败案例，大都与函证失败有关。

业务痛点&函证失败原因

流程繁琐与效率低下：传统的函证工作流程繁琐，依靠审计人员手工收发函证、核对信息、追踪物流、登记底稿耗费时间长，效率低，容易产生漏记、二次发函延误、询证函丢失等情形，最终导致函证失败。

风险管控难度大：近几年内被监管机构处罚最多的函证失败问题中最多的是未对函证保持有效的控制，需要审计人员对收发函过程保持控制，并在底稿记录异常情况并保留相关证据，比如：

发函控制与独立性验证：根据物流轨迹信息，验证是否由函证中心独立直接寄发询证函至被询证者，避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险。

回函控制与可靠性验证：是否收到回函及记录回函日期，回函物流信息记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致，以证明函证是由函证中心直接从被询证者获取而不是由客户获取。

替代程序：在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时、采取措施获取进一步审计证据。

因此，会计师事务所高度依赖审计人员的专业胜任能力，增加了内控和风险管理的难度。在面临监管审查时，审计人员往往难以证明其已尽职履责，从而导致函证失败。

成本压力：为了防范风险，只能投入更多的人力和时间进行函证的复核工作，函证成本增加。

■ 会计师事务所如何适应注册会计师行业应对舞弊风险的要求，加强函证程序控制管理？

02.

百递云助力函证程序数字化升级

风控与降本增效完美平衡

百递云·API开放平台推出“会计师事务所函证中心解决方案”，针对函证控制手工作业中存在的痛点，助力函证程序数字化升级，实现风控、效率和成本的完美平衡。

发函管理＞

通过电子面单与云打印API，函证集约化处理部门或人员在函证寄送环节可实现线上快速下单、批量打印面单，无需人工录入单号，快速打单，提升效率。

打单后可以直接回传快递单号和后续物流状态信息至函证中心系统，省去手动关联函证编码和运单的时间，实现高效的物流信息闭环。

通过快递信息推送服务API，实现函证物流轨迹实时跟踪、异常物流及时预警。当运单号有物流更新时，接口会主动推送，当出现异常件、问题件时审计人员能及时监控，尽早介入处理，降低函证风险。

已签收等物流状态自动推送，注册会计师可批量筛选签收件一键催函，无需反复登录快递公司官网查询物流状态。签收后超时未回函等异常情况自动预警，注册会计师进一步追查原因，必要时进行二次发函，提高审计效率和质量。

回函管理＞

通过快递面单OCR识别API对回函快递面单图片进行解析和识别，获得包括快递单号、收/发件人电话、收/发件人地址等关键字段，并将以上数据传送到函证中心系统，实现回函与发函编号自动关联。

自动核查函证信息一致性，快速发现异常：快速实现联系人、联系电话、地址信息的快速归档，对发函收件信息与回函发件信息不符进行异常校验，方便审计人员快速发现并处理异常情况，减少人工输入和核对，提升工作效率，规避审计风险。

函证控制汇总＞

实时跟踪函证的回函率、未回函、回函不相符等情况，对后续过程进行过程控制，确保函证执行过程合规。函证底稿自动记录，函证程序标准化自动化，减少人工输入可能产生的漏记错记，提升风控能力。

函证中心系统可定期自动下载函证物流轨迹记录，自动保存归档，审计人员可在后台查询、导出和本地打印。

结语

每一次审计政策升级都是对会计师事务所的一次考验。会计师事务所需要不断适应变化，积极拥抱创新，提升函证的规范化、集约化、数字化。

百递云API开放平台也将继续做好审计政策变化和行业动态的关注与解读，实现会计师事务所对各类函证的函证邮寄—物流跟踪—回函管理—异常检测—函证控制汇总全过程管理、跟踪，最终保证函证控制的各个环节的真实性、可靠性，保证函证程序的独立性，助力会计师事务所函证中心通过数智化能力提高审计效率和质量、降低管理成本。